Consideraciones fiscales sobre las primas de seguros de vida en el marco de la cesión de garantías para préstamos bancarios a empresas

¿Las primas se consideran deducibles de impuestos?

Por regla general, las primas pagadas en virtud de una póliza de seguro de vida no constituyen una deducción admisible a efectos del impuesto sobre la renta. Puede surgir una excepción cuando un contribuyente pide un préstamo para obtener ingresos y el prestamista exige la cesión de una póliza de seguro de vida como garantía del préstamo.

Referencia de la Ley del Impuesto sobre la Renta: 

Una póliza de seguro de vida utilizada como garantía prendaria puede ser una deducción admisible en el apartado 20(1) (e.2) de la Ley del Impuesto sobre la Renta (la "Ley").

¿Cuáles son los requisitos para la deducibilidad?

La política de deducción de la totalidad o parte de la prima a pagar debe cumplir los siguientes requisitos según párrafo 20(1) (e.2) de la Ley:

1. La póliza debe ser cedida al prestamista
2. El prestamista debe ser una "institución financiera restringida".
3. De no ser por algunas disposiciones de la ley, los intereses de la deuda serían deducibles en el cálculo de la renta del ejercicio
4. La cesión debe ser exigida por el prestamista como garantía de la deuda.

 1. Póliza asignada al prestamista

La cesión en garantía de una póliza de seguro de vida tiene un concepto similar al de la hipoteca de un inmueble. El propietario/cesionario conserva ciertos derechos de propiedad sobre la póliza, pero el "valor" de la misma (es decir, el valor en efectivo o la prestación por fallecimiento) debe utilizarse primero para satisfacer la deuda contraída con el prestamista/cesionario. A continuación, cualquier cantidad restante puede pagarse al propietario/cesionario o, en caso de fallecimiento del asegurado de la póliza, al beneficiario designado. Esto debe distinguirse de la cesión absoluta de una póliza de seguro de vida, por la que el cedente transfiere todos los derechos de propiedad de la póliza al cesionario, sin retener ningún interés residual.

2. El prestamista es una Institución Financiera Restringida ("IFR")

En el artículo 248(1) de la Ley se define a las IFR como bancos, sociedades fiduciarias, cooperativas de crédito, compañías de seguros, sociedades cuya actividad principal es el préstamo de dinero o la adquisición de obligaciones de deuda en condiciones de independencia mutua, o filiales controladas de las anteriores.

 Como consecuencia de este requisito, los seguros utilizados como garantía de los préstamos a los accionistas no podrían, por lo general, acogerse a la deducción.

3. Los intereses de la deuda son deducibles en el ejercicio

Para que los intereses de la deuda sean deducibles en el año según la Ley, deben cumplirse estas condiciones: debe existir una obligación legal de pagar intereses; los intereses deben ser pagados o pagaderos en el año en que se realiza la deducción; el importe de los intereses debe ser razonable en las circunstancias; y, el dinero prestado debe utilizarse para obtener ingresos de la propiedad o de un negocio. 

Este requisito consiste en que los fondos prestados se utilicen exclusivamente para las operaciones de una empresa o para obtener ingresos de inversión, y no para adquirir pasivos inmobiliarios o gastos personales.

4. Cesión de la póliza de seguro exigida por el prestamista para garantizar el préstamo

El prestamista debe exigir, y no simplemente "apreciar", una garantía en forma de seguro de vida. Para cumplir este requisito, el prestamista debe solicitar por escrito la cesión colateral de una póliza de seguro de vida para garantizar el préstamo.

¿Cuál es el importe deducible?

Suponiendo que se hayan cumplido todos los requisitos anteriores, el apartado 20(1) (e.2) de la Ley establece que la cantidad deducible respecto a una póliza para un ejercicio fiscal se determina de la siguiente manera:

La parte de la menor de:

(i)-Las primas pagadas por el contribuyente en virtud de la póliza con respecto al año, y

(ii)-El coste neto del seguro puro de la póliza durante el año que pueda considerarse razonablemente relacionado con el importe que el contribuyente debe ocasionalmente durante el año.

¿Quién puede optar a la cesión de garantía del seguro de vida?

Cualquier titular de una póliza de seguro de vida permanente o temporal puede optar a la cesión de garantías.

No todas las compañías permiten la cesión en garantía de las pólizas de seguro de vida, por lo que lo mejor es que hable con su proveedor de seguros de vida para ver cuáles son sus límites con respecto a la cesión en garantía.

Sin embargo, la mayoría de las compañías de seguros de vida están equipadas para manejar esto fácilmente.

A muchos proveedores de seguros de vida no les importa el uso que usted haga de la póliza, siempre que sea de forma legal, y probablemente firmarán su solicitud de cesión de garantía rápidamente y con un mínimo de fricción.