Налоговые аспекты для премий по страхованию жизни при переуступке залога для кредитов бизнес-банка

Будут ли страховые взносы считаться налоговым вычетом?

Как правило, премии, уплаченные по полису страхования жизни, не являются допустимым вычетом для целей подоходного налога. Исключение могут составлять случаи, когда налогоплательщик берет деньги в долг с целью получения дохода, а кредитор требует уступки полиса страхования жизни в качестве обеспечения кредита.

Ссылка на Закон о подоходном налоге: 

Полис страхования жизни, используемый в качестве залогового обеспечения, может быть разрешен к вычету в соответствии с параграфом 20(1) (e.2) Закона о подоходном налоге ("Закон").

Каковы требования для получения вычета?

Политика вычета всей или части премии, подлежащей уплате, должна отвечать следующим требованиям в соответствии с пункт 20(1) (e.2) Закона:

1. Полис должен быть закреплен за кредитором
2. Кредитор должен быть "финансовым учреждением с ограниченным доступом
3. Проценты, выплачиваемые в отношении долга, если бы не определенные положения Закона, подлежали бы налоговому вычету при расчете дохода за год
4. Уступка должна быть востребована кредитором в качестве обеспечения долга.

 1. Полис, присвоенный кредитору

Передача полиса страхования жизни в залог схожа по концепции с залогом недвижимого имущества. Владелец/ассигнатор сохраняет определенные права собственности на полис, но "стоимость" полиса (т.е. денежная стоимость или пособие по смерти) сначала должна быть использована для погашения долга перед кредитором/ассигнатором. Любая оставшаяся сумма может быть выплачена владельцу/назначителю или, в случае смерти застрахованного по полису, назначенному бенефициару. Это следует отличать от абсолютной переуступки полиса страхования жизни, при которой цедент передает все права собственности на полис цессионарию, не оставляя за собой никакого остаточного интереса.

2. Кредитор является финансовым учреждением с ограниченным доступом ("RFI")

В подразделе 248(1) Закона RFI определяется как банк, трастовая компания, кредитный союз, страховая корпорация, корпорация, основным видом деятельности которой является предоставление денег в долг или покупка долговых обязательств на расстоянии вытянутой руки, или контролируемая дочерняя компания одной из вышеперечисленных компаний.

 В результате этого требования страхование, используемое в качестве залогового обеспечения в отношении кредитов акционеров, как правило, не будет иметь права на вычет.

3. Проценты к уплате по долгу вычитаются из налогооблагаемой базы в течение года

Для того чтобы проценты по долгу могли быть вычтены за год в соответствии с Законом, должны быть выполнены следующие условия: должно существовать юридическое обязательство по выплате процентов; проценты должны быть выплачены или подлежат выплате за год, в котором производится вычет; сумма процентов должна быть разумной в данных обстоятельствах; и, заемные деньги должны быть использованы для получения дохода от собственности или от бизнеса. 

Это требование заключается в том, что заемные средства должны использоваться исключительно для ведения бизнеса или получения инвестиционного дохода, а не для приобретения имущественных обязательств или личных расходов.

4. Уступка страхового полиса, требуемая кредитором для обеспечения займа

Кредитор должен потребовать, а не просто "оценить" обеспечение в виде страхования жизни. Чтобы выполнить это требование, необходимо предоставить кредитору письменный запрос о том, что полис страхования жизни должен быть уступлен в качестве обеспечения кредита.

Какова сумма вычета?

Если все вышеперечисленные требования соблюдены, параграф 20(1)(e.2) Закона предусматривает, что сумма вычета в отношении полиса за налоговый год определяется следующим образом:

Часть, меньшая из:

(i)- страховые взносы, уплаченные налогоплательщиком по полису за год, и

(ii)- Чистая стоимость чистого страхования по полису за год, которую можно обоснованно считать относящейся к сумме задолженности налогоплательщика, возникающей время от времени в течение года.

Кто имеет право на залоговую переуступку страхования жизни?

Любой страхователь, имеющий постоянный или срочный полис страхования жизни, может претендовать на переуступку обеспечения.

Не каждая компания разрешает переуступку полисов страхования жизни, поэтому лучше всего поговорить с поставщиком услуг страхования жизни, чтобы узнать, каковы его ограничения в отношении переуступки залога.

Однако большинство компаний по страхованию жизни способны легко справиться с этой проблемой.

Многим поставщикам услуг страхования жизни все равно, как вы используете полис, лишь бы это было законно, и они, скорее всего, подпишут ваше заявление о переуступке залога быстро и с минимальными трениями.