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¿Cuáles son las consideraciones fiscales de las primas de los seguros de vida en el marco de la cesión de garantías para los préstamos bancarios a empresas?

¿Las primas se consideran deducibles de impuestos?

Por regla general, las primas pagadas en virtud de una póliza de seguro de vida no constituyen una deducción admisible a efectos del impuesto sobre la renta. Puede surgir una excepción cuando un contribuyente pide un préstamo para obtener ingresos y el prestamista exige la cesión de una póliza de seguro de vida como garantía del préstamo.

Una póliza de seguro de vida utilizada como garantía puede ser una deducción admisible en virtud del apartado 20(1) (e.2) de la Ley del Impuesto sobre la Renta (la "Ley").

¿Cuáles son los requisitos para la deducibilidad?

Para que la totalidad o parte de las primas pagadas en una póliza de seguro sean deducibles, deben cumplirse los siguientes requisitos, de acuerdo con el apartado 20(1) (e.2) de la Ley:

  1. la póliza debe ser cedida al prestamista;
  2. el prestamista debe ser una "institución financiera restringida";
  3. los intereses de la deuda, de no ser por determinadas disposiciones de la ley, serían deducibles en el cálculo de la renta del ejercicio; y
  4. la cesión debe ser exigida por el prestamista como garantía de la deuda.
  5. Póliza asignada al prestamista

La cesión en garantía de una póliza de seguro de vida tiene un concepto similar al de la hipoteca de un inmueble. El propietario/cesionario conserva ciertos derechos de propiedad sobre la póliza, pero el "valor" de la misma (es decir, el valor en efectivo o la prestación por fallecimiento) debe utilizarse primero para satisfacer la deuda contraída con el prestamista/cesionario. A continuación, el importe restante puede pagarse al propietario/cesionario o, en caso de fallecimiento del asegurado de la póliza, al beneficiario designado. Esto debe distinguirse de la cesión absoluta de una póliza de seguro de vida, por la que el cedente transfiere todos los derechos de propiedad de la póliza al cesionario, sin retener ningún interés residual.

  1. El prestamista es una institución financiera restringida ("RFI")

En el apartado 1 del artículo 248 de la ley se define a las IFR como bancos, sociedades fiduciarias, cooperativas de crédito, compañías de seguros, sociedades cuya actividad principal es el préstamo de dinero o la adquisición de obligaciones de deuda en condiciones de libre competencia o sociedades filiales controladas de una de las anteriores. Como consecuencia de este requisito, los seguros utilizados como garantía de los préstamos a los accionistas no suelen tener derecho a la deducción.

  1. Los intereses de la deuda son deducibles en el ejercicio

Deducible durante el año En general, para que los intereses de la deuda sean deducibles en virtud de la Ley, deben cumplirse varias condiciones: debe existir una obligación legal de pagar intereses; los intereses deben pagarse o ser pagaderos con respecto al año en que se realiza la deducción; el importe de los intereses debe ser razonable en las circunstancias; y, el dinero prestado debe utilizarse con el fin de obtener ingresos de la propiedad o de un negocio. Este último requisito significa, por lo general, que los fondos prestados deben utilizarse en la explotación de una empresa o para obtener ingresos por inversiones, y no para adquirir bienes que no produzcan ingresos o para gastos personales.

  1. Cesión de la póliza de seguro exigida por el prestamista para garantizar el préstamo

El prestamista debe exigir, y no sólo "apreciar", una garantía en forma de seguro de vida. Una solicitud por escrito del prestamista de que se ceda una póliza de seguro de vida para garantizar el préstamo suele ser prueba suficiente de que se ha cumplido este requisito.

¿Cuál es el importe deducible?

Suponiendo que se hayan cumplido todos los requisitos anteriores, el apartado 20(1) (e.2) de la Ley establece que la cantidad deducible respecto a una póliza para un ejercicio fiscal se determina de la siguiente manera:

La parte de la menor de:

(i) las primas pagadas por el contribuyente en virtud de la póliza con respecto al año, y

(ii)-el coste neto del seguro puro de la póliza para el año que pueda considerarse razonablemente relacionado con el importe adeudado de vez en cuando durante el año por el contribuyente.

¿Quién puede optar a la cesión de garantía del seguro de vida?

Cualquier titular de una póliza de seguro de vida permanente o temporal puede optar a la cesión de garantías.

No todas las compañías permiten la cesión en garantía de las pólizas de seguro de vida, por lo que lo mejor es que hable con su proveedor de seguros de vida para ver cuáles son sus límites con respecto a la cesión en garantía.

Sin embargo, la mayoría de las compañías de seguros de vida están equipadas para manejar esto fácilmente.

A muchos proveedores de seguros de vida no les importa el uso que usted haga de la póliza, siempre que sea de forma legal, y probablemente firmarán su solicitud de cesión de garantía rápidamente y con un mínimo de fricción.

¿Cuáles son los requisitos, las limitaciones y las restricciones para la cesión en garantía de un seguro de vida?

  • El prestatario debe ser el titular de la póliza, que puede ser o no el asegurado.
  • La cesión de la garantía puede ser contra una parte o la totalidad del valor de la póliza, y si queda alguna cantidad, los beneficiarios reciben la diferencia.
  • El reembolso total del préstamo pone fin a la cesión.
  1. REQUISITOS DEL BENEFICIARIO Y DEL PROPIETARIO DE LA PÓLIZA

Los titulares de una póliza de seguro de vida que puede ser objeto de cesión en garantía deben ser los propietarios de la póliza. No tienen que ser necesariamente el asegurado o el beneficiario, pero deben ser el propietario de la póliza.

El propietario de la póliza debe mantener el pago de todas las primas para que esta póliza se mantenga como garantía.

  1. DERECHOS DEL PRESTAMISTA

Si usted no paga el préstamo, el banco se reserva el derecho de utilizar la prestación por fallecimiento de su póliza de seguro de vida como forma de reembolso de sus pagos impagados.

Se reservan el derecho de tomar del valor en efectivo de sus pólizas de seguro de vida permanente.

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