Ley de recortes fiscales y empleo
La TCJA (la mayor parte de la cual entró en vigor el 1 de enero de 2018) promulgó algunas de las reformas más radicales en más de tres décadas (que se remontan a 1986) de la política fiscal federal de Estados Unidos. La TCJA refuerza la planificación fiscal como piedra angular de la planificación financiera, especialmente para los contribuyentes de altos ingresos y los individuos de alto valor neto. Las revisiones de la política fiscal realizadas por la TCJA tienen un impacto cada solución de gestión de patrimonios: desde una compleja reestructuración empresarial hasta soluciones de seguros relativamente sencillas.
Los debates actuales en los que estamos inmersos:
- con los empresarios
- Si se aplican las nuevas disposiciones de la TCJA: ¿Cómo se pueden emplear mejor esos nuevos recursos procedentes de las reducciones fiscales?
- Si las nuevas disposiciones de la TCJA no se aplican: ¿Qué se puede hacer para optar a una nueva bajada de tipos? ¿Debe reestructurarse una empresa para que pueda acogerse a un tipo impositivo más bajo?
- ¿Debe abandonarse la estructura preferida hasta ahora como corporación S (preferida desde 1986)?
- ¿Es mejor, de cara al futuro, que una empresa se estructure o reestructure como una sociedad anónima con un tipo impositivo más bajo?
- ¿Con qué frecuencia debería el Consejo revisar el liderazgo ejecutivo?
- ¿Debería el Consejo de Administración pensar en sustituir al director general, incluso cuando las cosas van bien?
- Sin embargo, los estudios demuestran que los directores generales que vienen de dentro suelen tener más posibilidades de triunfar: ¿Qué pasa si no hay un banco de talentos interno lo suficientemente profundo del que sacar provecho?
- ¿Cómo debe plantearse la planificación de la sucesión en estos casos?
- ¿Existe un papel para el fundador que está listo para retirarse?
- ¿Es algo que la Junta debería considerar?
- ¿Qué pasa con los impuestos adicionales que tendrán que pagar los propietarios de las empresas si se toman dividendos?
- ¿Y la posible doble imposición si se vende la empresa?
- ¿Debe bifurcarse una empresa para que ciertas partes de la misma puedan acogerse a las deducciones permitidas por la TCJA?
- ¿Debería la nómina o alguna otra parte no calificada (según la TCJA) de un negocio ser segregada, para que la nueva entidad o división pueda beneficiarse de un estatus fiscal más favorable, sin perder la elección de una corporación S calificada? especialmente si la nueva ley de impuestos se cambia de nuevo, o desaparece tan rápido como llegó? haciendo que tal plan de avance sea más fácil de deshacer más tarde?
- ¿Debe una empresa familiar plantearse una estrategia de escisión para facilitar la planificación de la sucesión?
- ¿O debería segregar el negocio en divisiones para reducir las valoraciones unitarias y, por tanto, facilitar la transición de la propiedad de las piezas?
- Si una empresa puede acogerse a un nuevo tipo más bajo como entidad canalizadora: ¿cómo debe emplearse el excedente?
- ¿Desplegar los fondos excedentes en planes de prestaciones y jubilación nuevos o mejorados (si el reparto de la riqueza es un objetivo)?
- O, si una empresa tiene demasiados empleados para mejorar materialmente su paquete de beneficios generales: ¿Debería ejecutarse algún tipo de plan de "sombrero de copa" para proporcionar beneficios selectivos e incentivos a los empleados clave y a los que más contribuyen al éxito de la empresa?
- Además, si el seguro de incapacidad personal no cancelable por cuenta propia surge como una necesidad y un deseo: ¿Debe una empresa pagarlo corporativamente, para no añadirlo a la compensación de los empleados? especialmente ahora que la TCJA considera tal beneficio como un ingreso gravable al recibirlo?
- ¿Y los problemas de sucesión?
- ¿Existe un plan de sucesión?
- ¿O es un plan de sucesión tan obsoleto que su aplicación, de cara al futuro (especialmente en casos de muerte repentina e inesperada), podría ser ahora desastrosa para los herederos del difunto o para los socios?
- ¿Qué hay de las cosas de la lista de deseos de las empresas que los nuevos fondos excedentes de las reducciones fiscales permitidas por la TCJA pueden ayudar a hacer realidad?
- ¿Actualizar los equipos y la tecnología de fabricación para reducir los residuos o aumentar la eficiencia?
- ¿Aumentar o mejorar las próximas contrataciones de una empresa, para liberar tiempo para que el propietario de la empresa pueda disfrutar personalmente?
- ¿O incorporar a una persona clave para ayudar a una empresa a crecer y prosperar?
- ¿O establecer-expandir-mejorar un negocio? ¿Impresión de Internet?
- ¿O debe una empresa aprovechar otros incentivos de reducción de impuestos que la TCJA permite cuando una empresa invierte en zonas de empoderamiento calificadas y obtiene ingresos empresariales calificados?
- ¿Deberían abrirse ahora las oportunidades de fusiones y adquisiciones debido a los fondos excedentes disponibles gracias a los nuevos recortes fiscales permitidos por la TCJA?
- ¿Es este el momento más oportuno para que un propietario mayor, que no tiene un plan de sucesión viable, se plantee una venta?
- ¿Es el momento más oportuno para comprar o fusionarse con un competidor o una empresa complementaria?
- ¿Es el momento más oportuno para comprar o fusionarse con un competidor o una empresa complementaria?
- ¿En qué medida el mantenimiento de unos tipos de interés elevados es un obstáculo para este tipo de transacciones?
- ¿Cuáles son las oportunidades y los retos de la TCJA para la financiación apalancada?
- ¿Para un grupo de matriz estadounidense con filiales extranjeras?
- ¿Para un grupo extranjero con filiales en Estados Unidos?
- ¿Debería utilizarse el excedente de efectivo obtenido por una reducción de la factura fiscal para recomprar acciones, aumentar las reservas de efectivo o invertir en valores?
- con las personas
- Dada la duplicación del límite de los impuestos federales unificados sobre el patrimonio, las donaciones y el salto generacional (GST): ¿es el momento adecuado para reconsiderar y reestructurar (si se justifica) los testamentos, fideicomisos, poderes, directivas médicas y designaciones de beneficiarios anteriores?
- ¿Hay que mantener las pólizas de seguro existentes?
- ¿Deben hacerse grandes donaciones a un fideicomiso dinástico?
- ¿Hay que prefinanciar ahora un seguro de vida con una gran donación?
- ¿Qué implicaciones fiscales tiene ahora que una póliza de prefinanciación se convierta en un contrato de dotación modificado (MEC)?
- ¿Deben entregarse ahora los activos que producen ingresos a un fideicomiso de seguro de vida para financiar las primas de seguro?
- ¿Debería utilizarse ahora una gran donación a un fideicomiso de seguro de vida para facilitar la salida de un plan de dinero en efectivo?
- ¿Debe utilizarse ahora una gran donación a un fideicomiso para comprar una póliza de un plan de jubilación y eliminarla del patrimonio del asegurado?
- ¿Debería una persona crear una sociedad anónima con beneficios retenidos para financiar un plan de pago dividido, un seguro de persona clave o un seguro de compra-venta?
- ¿Si un individuo vendió una póliza en una transacción de liquidación de vida en los últimos tres años solicita una devolución de impuestos basada en las nuevas reglas de base para liquidaciones de vida?
- ¿El aumento del importe de la exención ofrece a los contribuyentes ricos una oportunidad adicional de transferir activos muy apreciados a un familiar cercano (o a un fideicomiso para esa persona) con un patrimonio modesto?
- ¿Sigue siendo una estrategia de planificación viable la sustitución de activos muy apreciados en los fideicomisos otorgantes a cambio de activos de base alta (por ejemplo, dinero en efectivo)... para lograr un aumento de la base sin que se produzca la tributación del patrimonio?
- Dada la derogación de las exenciones personales y la deducción estándar: ¿Es este el momento adecuado para aplicar planes que mitiguen las pérdidas de las deducciones de partida permitidas anteriormente aprovechando el aumento de las exenciones por personas dependientes y el crédito fiscal por hijos?
- Teniendo en cuenta el nuevo límite de la deducción de impuestos estatales y locales (SALT) (que es especialmente doloroso para los residentes de alto patrimonio neto en los estados con altos ingresos e impuestos sobre la propiedad, por ejemplo, CA, CT, MA, MD, NJ, NY, OR, VA): ¿Es el momento adecuado para considerar y hacer un movimiento calificado (si se justifica) a un estado sin o con bajo SALT?
- ¿Es este el momento adecuado para considerar y ejecutar (si se justifica) las opciones para mitigar las pérdidas de las deducciones de línea previamente permitidas, aprovechando los nuevos límites aumentados que la TCJA permite para las donaciones caritativas calificadas?
- Dada la reducción de la deducción de los intereses hipotecarios: ¿Mantener la deuda e invertir el exceso de efectivo? ¿O pagar la hipoteca?
- Dada la derogación de la deducción de la pensión alimenticia: ¿Es este el momento adecuado para suscribir acuerdos de pensión alimenticia antes de la fecha límite de 2019?
- Dado el aumento de las exenciones del Impuesto Mínimo Alternativo (AMT): ¿Es este el momento adecuado para aprovecharlas, para evitar el AMT que se puso en marcha debido a los umbrales más bajos de la política anterior?
- Dada la ampliación de los usos de las distribuciones del Plan 529: ¿Es este el momento adecuado para aprovecharlas ahora que la TCJA permite el uso para la matrícula calificada de la escuela secundaria, y no sólo para los gastos de educación superior como era el caso bajo la política anterior?
- ¿Es el momento adecuado para considerar la conversión a ingresos cualificados, por ejemplo, el paso de empleado W-2 a contratista independiente?
- O viceversa: ¿aumentar los salarios W-2 o la propiedad asociada a un negocio, por ejemplo, un contratista independiente que pasa a ser un empleado W-2?
Sí, ahora es el momento de comprender la cornucopia de opciones nuevas y revisadas disponibles bajo las directrices de la TCJA - y determinar cómo reestructurar mejor (si se amerita) las soluciones para los propietarios de negocios de altos contribuyentes + individuos de alto patrimonio neto + familias + socios.
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