Закон о сокращении налогов и рабочих мест
TCJA (большая часть которого вступила в силу 1 января 2018 года) ввел в действие некоторые из самых масштабных реформ в федеральной налоговой политике США за более чем три десятилетия (начиная с 1986 года). TCJA укрепляет налоговое планирование как краеугольный камень финансового планирования - особенно для налогоплательщиков с высоким доходом и лиц с высоким чистым капиталом. Изменения в налоговой политике, внесенные TCJA, влияют на каждый решение по управлению благосостоянием: от сложной реструктуризации бизнеса до относительно простых страховых решений.
Текущие дискуссии, в которых мы участвуем:
- с владельцами бизнеса
- Если применяются новые положения TCJA: Как лучше использовать вновь обретенные ресурсы от снижения налогов?
- Если новые положения TCJA не применяются: Что можно сделать, чтобы получить право на новое снижение ставки? Следует ли реструктурировать бизнес, чтобы получить право на более низкую налоговую ставку?
- Следует ли отказаться от ранее предпочтительной структуры в виде S-корпорации (предпочтительной с 1986 года)?
- Будет ли лучше, если в будущем бизнес будет структурирован или реструктурирован как корпорация С с более низкой налоговой ставкой?
- Как часто Совету директоров следует проверять работу исполнительного руководства?
- Должен ли совет директоров задумываться о замене генерального директора, даже если дела идут хорошо?
- Хотя исследования показывают, что руководители, пришедшие изнутри, имеют больше шансов на успех: Что если внутри компании нет достаточно глубокой базы талантов, из которой можно было бы черпать?
- Как следует подходить к планированию преемственности в таких случаях?
- Есть ли роль для основателя, который готов уйти на пенсию?
- Должен ли Совет рассмотреть этот вопрос?
- Как насчет дополнительных налогов, которые понесут владельцы бизнеса в случае получения дивидендов?
- Как насчет возможного двойного налогообложения в случае продажи бизнеса?
- Должен ли бизнес быть раздвоен, чтобы определенные его части могли претендовать на вычеты, разрешенные TCJA?
- Следует ли отделить фонд заработной платы или другую неквалифицированную часть бизнеса (согласно TCJA), чтобы новая организация или подразделение могли воспользоваться более благоприятным налоговым статусом, не теряя при этом права выбора квалифицированной S-корпорации? Особенно если новый налоговый закон будет снова изменен или уйдет так же быстро, как и появился, что сделает такой перспективный план более легким для последующей отмены?
- Следует ли семейному бизнесу рассмотреть стратегию разделения, чтобы лучше облегчить планирование преемственности?
- Или ей следует разделить бизнес на подразделения, чтобы снизить стоимость единицы продукции и, следовательно, облегчить переход права собственности на отдельные части?
- Если предприятие действительно имеет право на новую более низкую ставку в качестве сквозного предприятия: как следует распределять излишки?
- Направить излишки средств в новые или улучшенные планы выплат пособий и пенсий (если целью является разделение богатства)?
- Или, если в компании слишком много сотрудников, чтобы существенно улучшить общий пакет льгот: Следует ли использовать некий "план сверху" для предоставления выборочных льгот и поощрений ключевым сотрудникам и тем, кто вносит наибольший вклад в успех бизнеса?
- Кроме того, если личное не отменяемое страхование на случай потери трудоспособности в связи с собственным занятием является необходимостью и желанием: Должен ли бизнес платить за него корпоративно, чтобы не увеличивать вознаграждение сотрудников? Особенно сейчас, когда TCJA считает такое пособие налогооблагаемым доходом при получении?
- Как насчет вопросов преемственности?
- Существует ли вообще план преемственности?
- Или план преемственности настолько устарел, что его реализация в будущем (особенно в случае внезапной неожиданной смерти) может стать катастрофой для наследников или партнеров покойного?
- Как насчет того, чтобы составить список желаний для бизнеса, который можно воплотить в жизнь с помощью новых свободных средств, полученных от разрешенного TCJA снижения налогов?
- Обновить производственное оборудование и технологии, чтобы уменьшить количество отходов или более эффективно масштабировать производство?
- Пополнить или усовершенствовать бизнес? следующих сотрудников, чтобы освободить время для личного удовольствия владельца бизнеса?
- Или нанять ключевого сотрудника, чтобы помочь бизнесу расти и процветать?
- Или создать-расширить-улучшить бизнес? Интернет-отпечаток?
- Или бизнес должен использовать другие льготы по снижению налогов, которые предоставляет TCJA, когда бизнес инвестирует в квалифицированные зоны расширения прав и возможностей и получает квалифицированный доход от бизнеса?
- Следует ли сейчас открывать возможности для слияний и поглощений из-за избытка средств, доступных благодаря новому разрешенному TCJA снижению налогов?
- Является ли это сейчас более подходящим временем для пожилого владельца, у которого нет жизнеспособного плана преемственности, чтобы рассмотреть возможность продажи?
- Настало ли сейчас более подходящее время для покупки или слияния с конкурентом или дополняющим бизнесом?
- Настало ли сейчас более подходящее время для покупки или слияния с конкурентом или дополняющим бизнесом?
- Насколько препятствием для таких сделок являются сохраняющиеся высокие процентные ставки?
- Каковы возможности и проблемы, разрешенные TCJA, для финансирования за счет заемных средств?
- Для американской группы с иностранными дочерними компаниями?
- Для иностранной материнской группы с американскими дочерними компаниями?
- Следует ли использовать излишки денежных средств, полученные в результате снижения налогов, для выкупа акций, пополнения денежных резервов или инвестирования в ценные бумаги?
- с отдельными лицами
- Учитывая удвоение лимита единого федерального налога на наследство, дарение и пропуск поколений (GST): подходящее ли сейчас время для пересмотра и реструктуризации (если это оправдано) предыдущих завещаний, трастов, доверенностей, медицинских указаний, назначений бенефициаров?
- Следует ли сохранять существующие страховые полисы?
- Следует ли делать крупные подарки в династический траст?
- Следует ли сейчас предварительно финансировать полис страхования жизни с помощью крупного подарка?
- Каковы теперь налоговые последствия того, что полис с предварительным финансированием становится модифицированным договором пожертвования (MEC)?
- Следует ли теперь передавать активы, приносящие доход, в траст по страхованию жизни для финансирования страховых взносов?
- Следует ли сейчас использовать крупный подарок в траст страхования жизни для облегчения выхода из плана "плюнь-доллар"?
- Следует ли сейчас использовать крупный дар трасту для покупки полиса пенсионного плана и исключения его из наследства застрахованного лица?
- Должен ли человек создавать корпорацию C с нераспределенной прибылью для финансирования плана сплит-долларов, страхования ключевых лиц или страхования при покупке-продаже?
- Если физическое лицо продало полис в рамках сделки по урегулированию жизни в течение последних трех лет, может ли оно претендовать на возврат налога на основании новых правил определения базы для урегулирования жизни?
- Предоставляет ли увеличенная сумма освобождения богатым налогоплательщикам дополнительную возможность передать высоко оцененные активы близкому члену семьи (или трасту для такого лица) со скромным состоянием?
- Является ли замена высоко оцененных активов в трастах-гранторах в обмен на активы с высокой базой (например, наличные) все еще жизнеспособной стратегией планирования ? для достижения шага увеличения базы, не приводящего к налогообложению имущества?
- Учитывая отмену личных вычетов и стандартного вычета: Является ли это подходящим временем для реализации планов, которые смягчают потери ранее разрешенных линейных вычетов за счет использования увеличенных освобождений для иждивенцев и налогового кредита на детей?
- Учитывая новое ограничение на вычеты по государственным и местным налогам (SALT) (что особенно болезненно для резидентов с высоким чистым доходом в штатах с высоким доходом и налогом на недвижимость, например, CA, CT, MA, MD, NJ, NY, OR, VA): подходящее ли время для рассмотрения и квалифицированного переезда (если это оправдано) в штат без или с низким уровнем SALT?
- Подходящее ли сейчас время для рассмотрения и реализации (если это оправдано) вариантов смягчения потерь от ранее разрешенных линейных вычетов за счет использования новых увеличенных лимитов, которые TCJA разрешает для квалифицированных благотворительных пожертвований?
- Учитывая сокращение вычета по ипотечным процентам: Сохранить долг и инвестировать излишки наличности? Или выплачивать ипотеку?
- Учитывая отмену вычета по алиментам: Подходящее ли сейчас время для заключения и дедушки алиментных соглашений до наступления срока 2019 года?
- Учитывая увеличение льгот по альтернативному минимальному налогу (АМТ): Является ли это подходящим моментом для использования этих льгот, чтобы избежать AMT, который начал действовать из-за более низких пороговых значений в рамках предыдущей политики?
- Учитывая расширенные возможности использования выплат по плану 529: Подходящее ли сейчас время для использования этих средств, поскольку TCJA позволяет использовать их для оплаты квалифицированного обучения в средней школе, а не только для оплаты расходов на высшее образование, как это было при прежней политике?
- Подходящее ли сейчас время для того, чтобы рассмотреть вопрос о переходе на квалифицированный доход, например, переход сотрудника W-2 в статус независимого подрядчика?
- Или наоборот: увеличение заработной платы W-2 или имущества, связанного с бизнесом, например, независимый подрядчик переходит в статус работника W-2?
Да, сейчас самое время осмыслить рог изобилия новых и пересмотренных вариантов, доступных в соответствии с директивами TCJA - и определить, как лучше реструктурировать (если это оправдано) решения для владельцев бизнеса с высоким уровнем налогообложения + физических лиц с высоким уровнем благосостояния + семей + партнеров.