Loi sur les réductions d'impôts et les emplois
Le TCJA (dont la majeure partie est entrée en vigueur le 1er janvier 2018) a promulgué certaines des réformes les plus radicales depuis plus de trois décennies (remontant à 1986) de la politique fiscale fédérale des États-Unis. Le TCJA renforce la planification fiscale en tant que pierre angulaire de la planification financière - en particulier pour les contribuables à haut revenu et les personnes fortunées. Les refontes de la politique fiscale effectuées par le TCJA ont un impact chaque solution de gestion de patrimoine : de la restructuration complexe d'une entreprise à des solutions d'assurance relativement simples.
Les discussions actuelles dans lesquelles nous sommes engagés :
- avec des propriétaires d'entreprises
- Si les nouvelles dispositions de la TCJA s'appliquent : Comment mieux déployer ces nouvelles ressources issues des réductions d'impôts ?
- Si les nouvelles dispositions du TCJA ne s'appliquent pas : Que peut-on faire pour bénéficier d'une nouvelle baisse de taux ? Faut-il restructurer l'entreprise pour bénéficier d'un taux d'imposition plus faible ?
- Faut-il abandonner la structure privilégiée jusqu'ici, à savoir la société S (privilégiée depuis 1986) ?
- Est-il préférable, à l'avenir, qu'une entreprise soit structurée ou restructurée en tant que société C à faible taux d'imposition ?
- À quelle fréquence le conseil d'administration doit-il examiner la direction exécutive ?
- Le conseil d'administration doit-il envisager de remplacer le PDG, même lorsque les choses vont bien ?
- Pourtant, les études montrent que les PDG qui viennent de l'intérieur ont généralement plus de chances de réussir : Que se passe-t-il si l'entreprise ne dispose pas d'un vivier de talents suffisamment important en interne pour y puiser ?
- Comment aborder la planification de la succession dans de tels cas ?
- Y a-t-il un rôle pour le fondateur qui est prêt à prendre sa retraite ?
- Est-ce que c'est quelque chose que le Conseil devrait prendre en considération ?
- Qu'en est-il des impôts supplémentaires qui seront supportés par les propriétaires d'entreprises si des dividendes sont perçus ?
- Qu'en est-il d'une éventuelle double imposition en cas de vente de l'entreprise ?
- Une entreprise doit-elle être scindée, de sorte que certaines de ses parties puissent bénéficier des déductions autorisées par la loi TCJA ?
- La masse salariale ou toute autre partie non qualifiée (selon le TCJA) d'une entreprise devrait-elle être séparée, afin que la nouvelle entité ou division puisse bénéficier d'un statut fiscal plus favorable, sans perdre le choix d'une société S qualifiée - en particulier si la nouvelle loi fiscale est à nouveau modifiée, ou disparaît aussi vite qu'elle est arrivée - ce qui rendrait un tel plan plus facile à annuler par la suite ?
- Une entreprise familiale doit-elle envisager une stratégie de scission, afin de mieux faciliter la planification de la succession ?
- Ou doit-elle diviser l'entreprise en divisions pour réduire les évaluations unitaires et faciliter ainsi le transfert de propriété des pièces détachées ?
- Si une entreprise peut bénéficier d'un nouveau taux réduit en tant qu'entité intermédiaire, comment déployer l'excédent ?
- Déployer les fonds excédentaires dans des régimes d'avantages sociaux et de retraite nouveaux ou améliorés (si le partage des richesses est un objectif) ?
- Ou si une entreprise a trop d'employés pour améliorer matériellement son ensemble d'avantages sociaux : Faut-il mettre en place une sorte de "plan chapeau" pour offrir des avantages et des incitants sélectifs aux employés clés et à ceux qui contribuent le plus au succès de l'entreprise ?
- De même, si l'assurance invalidité personnelle non résiliable pour occupation personnelle apparaît comme un besoin et un souhait : L'entreprise doit-elle la payer de manière corporative, afin de ne pas ajouter à la rémunération des employés - surtout maintenant que la TCJA considère un tel avantage comme un revenu imposable dès sa réception ?
- Et les questions de succession ?
- Existe-t-il un plan de succession ?
- Ou bien le plan de succession est-il à ce point dépassé que sa mise en œuvre, à l'avenir (en particulier en cas de décès soudain et inattendu), pourrait s'avérer désastreuse pour les héritiers ou les partenaires du défunt ?
- Qu'en est-il de la liste de souhaits d'une entreprise que les nouveaux fonds excédentaires provenant des réductions d'impôts autorisées par la TCJA peuvent aider à concrétiser ?
- Moderniser les équipements et les technologies de fabrication, afin de réduire les déchets ou d'accroître l'efficacité de la production ?
- Compléter ou améliorer les prochaines embauches d'une entreprise, afin de libérer du temps pour que le propriétaire de l'entreprise puisse en profiter personnellement ?
- Ou embarquer un homme-clé pour aider une entreprise à se développer et à prospérer ?
- Ou établir, étendre et améliorer l'empreinte Internet d'une entreprise ?
- Ou une entreprise devrait-elle tirer parti d'autres incitations à la réduction d'impôt que la loi TCJA autorise lorsqu'une entreprise investit dans des zones d'autonomisation qualifiées et en tire un revenu d'entreprise qualifié ?
- Les opportunités de fusions et d'acquisitions devraient-elles être ouvertes maintenant en raison des fonds excédentaires disponibles grâce aux nouvelles réductions d'impôts autorisées par le TCJA ?
- Le moment est-il plus opportun pour un propriétaire plus âgé, qui n'a pas de plan de succession viable, d'envisager une vente ?
- Le moment est-il plus propice pour acheter ou fusionner avec un concurrent ou une entreprise complémentaire ?
- Le moment est-il plus propice pour acheter ou fusionner avec un concurrent ou une entreprise complémentaire ?
- Dans quelle mesure le maintien de taux d'intérêt élevés constitue-t-il un obstacle à de telles transactions ?
- Quels sont les opportunités et les défis autorisés par la TCJA pour le financement à effet de levier ?
- Pour un groupe de sociétés américaines ayant des filiales étrangères ?
- Pour un groupe de parents étrangers ayant des filiales aux États-Unis ?
- L'excédent de liquidités résultant d'une baisse de la facture fiscale doit-il être utilisé pour racheter des actions, augmenter les réserves de liquidités ou investir dans des titres ?
- avec les particuliers
- Compte tenu du doublement de la limite de l'impôt fédéral unifié sur les successions, les dons et le saut de génération (TPS) : est-ce le bon moment pour reconsidérer et restructurer (si nécessaire) les testaments, fiducies, procurations, directives médicales et désignations de bénéficiaires antérieurs ?
- Les polices d'assurance existantes doivent-elles être conservées ?
- Faut-il faire des dons importants à un trust dynastique ?
- Faut-il préfinancer un contrat d'assurance-vie par un don important maintenant ?
- Quelles sont maintenant les conséquences fiscales d'un contrat préfinancé qui devient un contrat à dotation modifiée (CEM) ?
- Les actifs productifs de revenus doivent-ils désormais être donnés à une fiducie d'assurance-vie pour financer les primes d'assurance ?
- Un don important à une fiducie d'assurance-vie devrait-il maintenant être utilisé pour faciliter la sortie d'un régime à fonds perdus ?
- Un don important à un trust doit-il être utilisé pour racheter une police d'un plan de retraite et la soustraire à la succession de l'assuré ?
- Un particulier doit-il créer une société C avec des bénéfices non répartis pour financer un plan de partage des bénéfices, une assurance personne clé ou une assurance rachat d'actions ?
- Si un particulier a vendu une police dans le cadre d'une transaction de règlement de vie au cours des trois dernières années, peut-il demander un remboursement d'impôt sur la base des nouvelles règles de base pour les règlements de vie ?
- L'augmentation du montant de l'exonération offre-t-elle aux contribuables aisés une occasion supplémentaire de transférer des actifs très appréciés à un membre de la famille proche (ou à un trust pour cette personne) avec un patrimoine modeste ?
- La substitution d'actifs fortement appréciés dans des trusts de type grantor en échange d'actifs à base élevée (par exemple, des liquidités) est-elle toujours une stratégie de planification viable - pour obtenir une augmentation de la base sans entraîner d'impôt sur les successions ?
- Compte tenu de l'abrogation des exemptions personnelles et de la déduction standard : Est-ce le bon moment pour mettre en œuvre des plans qui atténuent les pertes de déductions linéaires précédemment autorisées en tirant parti de l'augmentation des exemptions pour les personnes à charge et du crédit d'impôt pour enfants ?
- Compte tenu de la nouvelle limite imposée à la déduction des impôts locaux et d'État (SALT) (qui est particulièrement pénible pour les résidents fortunés des États où les revenus et les impôts fonciers sont élevés, par exemple CA, CT, MA, MD, NJ, NY, OR, VA) : est-ce le bon moment pour envisager et effectuer un déménagement qualifié (s'il est justifié) vers un État où les SALT sont faibles ou nuls ?
- Est-ce le bon moment pour envisager et exécuter (si cela est mérité) des options visant à atténuer les pertes de déductions linéaires précédemment autorisées en tirant parti des nouvelles limites accrues que la TCJA autorise pour les dons de charité qualifiés ?
- Compte tenu de la réduction de la déduction des intérêts hypothécaires : Conserver la dette et investir les liquidités excédentaires ? Ou rembourser l'hypothèque ?
- Compte tenu de l'abrogation de la déduction pour pension alimentaire : Est-ce le bon moment pour conclure et faire respecter les accords sur les pensions alimentaires avant l'échéance de 2019 ?
- Compte tenu de l'augmentation des exonérations de l'impôt minimum de remplacement (IMR) : Est-ce le bon moment pour en tirer parti, afin d'éviter l'AMT qui s'est déclenché en raison des seuils plus bas de la politique antérieure ?
- Compte tenu des utilisations élargies des distributions du plan 529 : Est-ce le bon moment pour en tirer parti maintenant que la loi TCJA permet de les utiliser pour les frais de scolarité de l'enseignement secondaire qualifié, et pas seulement pour les dépenses d'enseignement supérieur comme c'était le cas dans la politique antérieure ?
- Est-ce le bon moment pour envisager une conversion en revenu qualifié, par exemple, un employé W-2 passant au statut d'entrepreneur indépendant ?
- Ou vice-versa : augmentation des salaires W-2 ou des biens associés à une entreprise, par exemple, un entrepreneur indépendant passant au statut d'employé W-2 ?
Oui, il est temps de comprendre la corne d'abondance des options nouvelles et révisées disponibles en vertu des lignes directrices de la TCJA - et de déterminer comment mieux restructurer (le cas échéant) les solutions pour les propriétaires d'entreprises à forte imposition + les particuliers fortunés + les familles + les partenaires.
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