{"id":6383,"date":"2024-01-12T07:15:02","date_gmt":"2024-01-12T12:15:02","guid":{"rendered":"https:\/\/lions.financial\/?p=6383"},"modified":"2024-05-14T04:35:07","modified_gmt":"2024-05-14T09:35:07","slug":"tax-considerations-for-life-insurance-premiums-under-collateral-assignment","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lions.financial\/fr\/tax-considerations-for-life-insurance-premiums-under-collateral-assignment\/","title":{"rendered":"Consid\u00e9rations fiscales relatives aux primes d'assurance-vie dans le cadre d'une cession de garantie pour des pr\u00eats bancaires aux entreprises"},"content":{"rendered":"
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Les primes seraient-elles consid\u00e9r\u00e9es comme d\u00e9ductibles des imp\u00f4ts ?<\/b><\/h2>
\u00a0<\/b><\/div>

En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, les primes vers\u00e9es dans le cadre d'une police d'assurance-vie ne constituent pas une d\u00e9duction admissible aux fins de l'imp\u00f4t sur le revenu. Il peut y avoir une exception lorsqu'un contribuable emprunte de l'argent dans le but de gagner un revenu et que le pr\u00eateur exige la cession en garantie d'une police d'assurance-vie pour garantir le pr\u00eat.<\/span><\/p>

R\u00e9f\u00e9rence \u00e0 la loi sur l'imp\u00f4t sur le revenu :\u00a0<\/span><\/i><\/p>

Une police d'assurance-vie utilis\u00e9e comme garantie peut constituer une d\u00e9duction admissible en vertu de l'alin\u00e9a 20(1) (e.2) de la Loi de l'imp\u00f4t sur le revenu (la \"Loi\").<\/span><\/i><\/p>

Quelles sont les conditions de d\u00e9ductibilit\u00e9 ?<\/b><\/h2>
\u00a0<\/b><\/div>

La politique de d\u00e9duction de la totalit\u00e9 ou d'une partie de la prime payable doit r\u00e9pondre aux exigences suivantes selon <\/span>l'alin\u00e9a 20(1) (e.2) de la Loi :<\/span><\/i><\/p>

  1. La police doit \u00eatre c\u00e9d\u00e9e au pr\u00eateur<\/span><\/li>
  2. Le pr\u00eateur doit \u00eatre une \"institution financi\u00e8re restreinte\".<\/span><\/li>
  3. L'int\u00e9r\u00eat payable \u00e0 l'\u00e9gard de la dette serait, n'e\u00fbt \u00e9t\u00e9 de certaines dispositions de la Loi, d\u00e9ductible dans le calcul du revenu de l'ann\u00e9e.<\/span><\/li>
  4. La cession doit \u00eatre exig\u00e9e par le pr\u00eateur comme garantie de la dette.<\/span><\/li><\/ol>

    \u00a01. <\/span>Police attribu\u00e9e au pr\u00eateur<\/b><\/p>

    La cession en garantie d'une police d'assurance-vie est un concept similaire \u00e0 celui de l'hypoth\u00e8que d'un bien immobilier. Le propri\u00e9taire\/cessionnaire conserve certains droits de propri\u00e9t\u00e9 sur la police, mais la \"valeur\" de la police (c'est-\u00e0-dire la valeur en esp\u00e8ces ou le capital-d\u00e9c\u00e8s) doit d'abord \u00eatre utilis\u00e9e pour r\u00e9gler la dette due au pr\u00eateur\/cessionnaire. Tout montant restant peut ensuite \u00eatre vers\u00e9 au propri\u00e9taire\/c\u00e9dant ou, en cas de d\u00e9c\u00e8s de l'assur\u00e9, au b\u00e9n\u00e9ficiaire d\u00e9sign\u00e9. Il faut distinguer cette proc\u00e9dure de la cession absolue d'une police d'assurance-vie, par laquelle le c\u00e9dant transf\u00e8re tous les droits de propri\u00e9t\u00e9 de la police au cessionnaire, sans conserver d'int\u00e9r\u00eat r\u00e9siduel.<\/span><\/p>

    2. Le Pr\u00eateur est une Institution Financi\u00e8re Restreinte (\"IFR\")<\/b><\/p>

    Une IFR est d\u00e9finie au paragraphe 248(1) de la Loi comme une banque, une soci\u00e9t\u00e9 de fiducie, une coop\u00e9rative de cr\u00e9dit, une soci\u00e9t\u00e9 d'assurance, une soci\u00e9t\u00e9 dont l'activit\u00e9 principale consiste \u00e0 pr\u00eater de l'argent ou \u00e0 acheter des titres de cr\u00e9ance sans lien de d\u00e9pendance, ou une filiale contr\u00f4l\u00e9e de l'une des soci\u00e9t\u00e9s susmentionn\u00e9es.<\/span><\/p>

    \u00a0En raison de cette exigence, l'assurance utilis\u00e9e comme garantie pour les pr\u00eats aux actionnaires ne serait g\u00e9n\u00e9ralement pas admissible \u00e0 la d\u00e9duction.<\/span><\/p>

    3. Les int\u00e9r\u00eats payables sur la dette sont d\u00e9ductibles de l'imp\u00f4t pour l'ann\u00e9e.<\/b><\/p>

    Pour que l'int\u00e9r\u00eat sur une dette soit d\u00e9ductible pour l'ann\u00e9e en vertu de la Loi, les conditions suivantes doivent \u00eatre remplies : il doit y avoir une obligation l\u00e9gale de payer l'int\u00e9r\u00eat ; l'int\u00e9r\u00eat doit \u00eatre pay\u00e9 ou payable \u00e0 l'\u00e9gard de l'ann\u00e9e o\u00f9 la d\u00e9duction est faite ; le montant de l'int\u00e9r\u00eat doit \u00eatre raisonnable dans les circonstances ; et, l'argent emprunt\u00e9 doit \u00eatre utilis\u00e9 dans le but de tirer un revenu d'un bien ou d'une entreprise.\u00a0<\/span><\/p>

    Il faut que les fonds emprunt\u00e9s soient utilis\u00e9s uniquement pour l'exploitation d'une entreprise ou pour gagner un revenu d'investissement, et non pour l'achat de dettes immobili\u00e8res ou pour des d\u00e9penses personnelles.<\/span><\/p>

    4. Cession en garantie de la police d'assurance exig\u00e9e par le pr\u00eateur pour garantir le pr\u00eat<\/b>
    <\/span><\/p>

    Le pr\u00eateur doit exiger, et non simplement \"appr\u00e9cier\", une garantie sous forme d'assurance-vie. Pour satisfaire \u00e0 cette exigence, le pr\u00eateur doit demander par \u00e9crit qu'une police d'assurance-vie soit c\u00e9d\u00e9e en garantie du pr\u00eat.<\/span><\/p>

    Quel est le montant de la franchise ?<\/b><\/h2>
    \u00a0<\/b><\/div>

    En supposant que toutes les exigences ci-dessus ont \u00e9t\u00e9 respect\u00e9es, l'alin\u00e9a 20(1) (e.2) de la Loi pr\u00e9voit que le montant d\u00e9ductible \u00e0 l'\u00e9gard d'une police pour une ann\u00e9e d'imposition est d\u00e9termin\u00e9 comme suit :<\/span><\/p>

    La partie la moins \u00e9lev\u00e9e de :<\/span><\/p>

    (i)-Les primes payables par le contribuable en vertu de la police pour l'ann\u00e9e, et<\/span><\/p>

    (ii)-Le co\u00fbt net de l'assurance pure de la police pour l'ann\u00e9e, tel qu'il peut \u00eatre raisonnablement consid\u00e9r\u00e9 comme se rapportant au montant d\u00fb de temps \u00e0 autre pendant l'ann\u00e9e par le contribuable.<\/span><\/p>

    Qui peut b\u00e9n\u00e9ficier de la cession en garantie d'une assurance-vie ?<\/b><\/h2>
    \u00a0<\/b><\/div>

    Tout titulaire d'une police d'assurance-vie permanente ou temporaire peut b\u00e9n\u00e9ficier de la cession en garantie.<\/span><\/p>

    Toutes les compagnies n'autorisent pas la cession en garantie des polices d'assurance-vie. Il est donc pr\u00e9f\u00e9rable que vous vous adressiez \u00e0 votre assureur-vie pour conna\u00eetre ses limites en mati\u00e8re de cession en garantie.<\/span><\/p>

    Cependant, la plupart des compagnies d'assurance-vie sont \u00e9quip\u00e9es pour g\u00e9rer cela facilement.<\/span><\/p>

    De nombreux fournisseurs d'assurance-vie ne se soucient pas de la mani\u00e8re dont vous utilisez la police, pour autant que ce soit de mani\u00e8re l\u00e9gale, et ils signeront probablement votre demande de cession en garantie rapidement et avec un minimum de friction.<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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    Quelles sont les exigences, les limites et les restrictions relatives \u00e0 la cession en garantie d'une assurance-vie ?<\/b><\/h2>

    <\/b><\/div>\n